Cheque Fiscal Cashback

Cualquier empresa con gastos de I+D+i que originen deducciones fiscales superiores a los límites de cuota del Impuesto de Sociedades.
Para ello, debe cumplir con el requisito imprescindible de contar con un Informe Motivado vinculante para Hacienda y, adicionalmente, comprometerse a cumplir con los siguientes requisitos:

• Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del periodo impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo de 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o solicitud de abono.
• Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos de I+D+i o a inversiones del inmovilizado material o inmovilizado intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o solicitud de abono.

Ha de esperarse al Impuesto de Sociedades del periodo impositivo siguiente al de generación de la deducción para poder aplicarla y reducirla en un 20%. Es decir, se aplica en un 80% y con un decalaje de 1 año con respecto a una aplicación normal si no existiese insuficiencia de cuota.

Aunque haya que esperar al menos un año para su aplicación si nos acogemos al artículo 39.2, es conveniente consignar la deducción en el ejercicio impositivo en el que se generó, aunque no se aplique cantidad alguna en dicho ejercicio. Se evita así del todo tener que reabrir al año siguiente el impuesto de generación (el del año anterior) sólo para informar de la deducción generada.

Sí, existe un límite, que no discrimina entre deducción superior al porcentaje límite de la cuota y el abono, que es de 3 millones de euros (restringido a 1 millón si son sólo actividades de innovación). Tratándose de Grupos de sociedades este límite se aplica a todo el Grupo en su conjunto (según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio)
A estos efectos, las cuantías de deducción se consideran con la reducción del 20% ya aplicada.

Cualquiera de los tipos de Informes Motivados a), b) o c) que expide el Ministerio de Ciencia e Innovación son válidos. Así también, los que expide el Centro para el Desarrollo Tecnológico Industrial (CDTI) para los proyectos de I+D que financia.
Adicionalmente, también son válidos los acuerdos previos de valoración emitidos por el propio Ministerio de Hacienda.

El plazo para la solicitud de Informes Motivados suele ser el mismo que el de la declaración del IS, así que ha de hacerse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. No obstante, es modificable a criterio del Ministerio, pues no está regulado por ley.

Sí, es posible utilizar el Informe Motivado emitido por el propio CDTI para poder sobrepasar los límites establecidos en deducciones I+D e incluso pedir el abono a Hacienda acogiéndose al artículo 39.2 de la LIS.
En todo caso, sería necesario adecuar los gastos reales con los que estaban previstos en el Informe Motivado del CDTI.

Esta situación no ocurre, pues el cheque fiscal se aplica con un año de decalaje como mínimo, es decir, en el ejercicio fiscal siguiente al de generación de la deducción, tiempo suficiente para obtener el Informe Motivado del Ministerio de Ciencia.