Patent Box

• Patentes y modelos de utilidad
• Certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios
• Dibujos y modelos legalmente protegidos, que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
• Software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo (NO de innovación tecnológica)

Las rentas que se vayan obteniendo pueden tributar hasta sólo un 40% de las mismas. Es decir, su base imponible se puede reducir en un 60%, es como si en el impuesto de sociedades por estos ingresos la tributación se redujese del 25% general al 10%.

Es necesario calcular un coeficiente corrector aplicable al máximo de reducción del 60%, que se calcula en función de los ingresos y gastos incurridos por la entidad que cede el activo o lo transmite y que considera si ha habido en los mismos gastos con partes vinculadas.

No. Sólo los expuestos anteriormente. Por ejemplo, las marcas, las obras artísticas o científicas, los derechos de imagen, equipos industriales, comerciales o científicos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, software que proceda de actividades de IT, derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, se encuentran explícitamente excluidos.

Sí, pero sólo en el caso de cesión, no de transmisión.

Sí, de hecho el activo intangible debe proceder de actividades de I+D+i, que pueden haberse beneficiado de deducciones.

• La entidad que cede la patente u otro de los activos intangibles indicados en la respuesta a la primera pregunta tiene que haber creado este activo como mínimo en un 25% de su coste.
• El cesionario tiene que haber utilizado los derechos de uso o explotación en el desarrollo de una actividad económica y los resultados de esta utilización no deben materializarse en la entrega de bienes o prestaciones de servicios por el cesionario que den lugar a gastos que la entidad cedente pueda deducir fiscalmente.
• Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestaciones accesorias de bienes o servicios deberá diferenciarse en dicho contrato la contraprestación correspondiente a los mismos.
• La entidad debe tener también los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y los gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos intangibles objeto de la cesión o de la transmisión.